2018-12-03 11:43:46

Краткое описание :

Прогрессивная шкала обложения ИПН

Описание :

Расчет подоходного налога

Что измененно :

Прогрессивная шкала обложения ИПН

Согласно изменениям в Налоговом кодексе РК, с 2019 года вводится прогрессивная шкала обложения ИПН по доходу работника, не превышающему 25 МРП
Закон РК от 2 июля 2018 года № 165-V_ "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам социального обеспечения"
Закон вводится в действие по истечении 10 календарных дней после дня его первого официального опубликования, за исключением отдельных положений, которые вводятся в действие с 1 июля 2018 года, с 1 января 2019 года и с 1 января 2020 года (Казахстанская правда от 3 июля 2018 года № 123).
Законом внесены поправки в Налоговый кодекс РК и др. законы.
Учитывая, что в 2018 году 1 МРП составляет 2 405 тенге, можно рассчитать, что снижение ставки подоходного налога коснется физических лиц, имеющих заработную плату до 60 тыс. тенге (25 * 2405 = 60 125 тенге). И позволит увеличить доход, выплачиваемый "на руки", примерно на 2 300 тенге.

1. ИПН исчисляем исходя из месячной базы, не годовой.
2. Сумму дохода сравниваем с 25 МРП. Если сумма дохода меньше 25 МРП ставка ИПН 1%, если больше, что 10%.
Контрольные примеры.
2.1. Зарплата - 150 000
ОПВ - 15 000 тенге
1 МЗП - 28 284 тенге
Налогооблагаемый доход = 150 000 - 15 000 - 28 284= 106 716 тенге
150 000 > 25 МРП, ИПН = 106 716 * 10% = 10 671,60 тенге
2.2. Зарплата - 60 000 тенге
ОПВ - 6 000 тенге
1 МЗП - 28 284 тенге
Налогооблагаемый доход = 60 000 - 6 000 - 28 284 = 25 716 тенге
60 000 < 25 МРП
ИПН = (60000 - 6000-28284)*1% = 257,16 тенге

2.3 ЛС сотрудника с доходом менее 25 МРП. ЛС таб № 11303
Доход - 60 000 (<25 МРП)
ОПВ - 6 000
1 МЗП (необлагаемая сумма) - 28 284
ИПН = (60 000 - 6 000 -28 284)*1% = 257,16

2.4 ЛС сотрудника с доходом более 25 МРП. ЛС таб № 11322
Доход - 130 000 (>25 МРП)
ОПВ - 13 000
1 МЗП (необлагаемая сумма) - 28 284
ИПН = (130 000 - 13 000 -28 284)*10% = 8 871.6

2.5 ЛС сотрудника с отпуском. ЛС таб № 22694
Доход - 44 979,48 (<25 МРП)
ОПВ - 4 497,95
1 МЗП (необлагаемая сумма) - 28 284
ИПН = (44 979,48-4 497,95-28 284)*1%=121,98

2.6 ЛС сотрудника с больничным. ЛС таб № 85889
Доход - 36 075 (<25 МРП)
ОПВ - 3 607,5
1 МЗП (необлагаемая сумма) - 28 284
ИПН = (36 075-3 607,5-28 284)*1% = 41,84

2.7. ЛС сотрудника с ситуацией, описанной в п.3. ЛС таб № 85952
"Если работник направлен в отпуск, переходящий между месяцами и совокупно его отпускные превысили 25 МРП, но ежемесячная сумма менее 25 МРП, то сумма отпускных в первом месяце совокупно с заработной платой превышает 25 МРП и, соответственно, не подлежит корректировке в размере 90% по индивидуальному подоходному налогу. В связи с тем, что в последующем месяце сумма заработной платы не будет превышать 25 МРП, то будет применяться корректировка в размере 90% по индивидуальному подоходному налогу" (с переходящим отпуском).
06/2018
Доход (зп за 06/2018 + отпускные за 06/2018 и 07/2018) > (25 МРП)
Процентная ставка 10%
07/2018
Доход - 54 709,61 (<25 МРП)
ОПВ - 5470.96
1 МЗП (необлагаемая сумма) - 28 284
ИПН = (54 709,61-5470.96-28 284)*1%= 209,55

Как измененно :

Для Казахстана доработана функция расчёта ИПН по основному месту работы и по совместительству при установленном значении "1" в настройке "...\ Налог на доходы \ Текущий алгоритм расчета основного налога"

1. Изменения в расчёте поставлены в зависимость от значения настройки "...\ Налог на доходы \ Год изменения алгоритма расчета основного налога".
Если значение настройки < 2018, данное значение программно изменяется на 2019.
Если предполагаемые правила расчёта НДФЛ с 2019 года неожиданно будут отменены, в данной настройке следует установить 3000.
На текущей базе данных настройка закрыта от изменения.
Её значение можно изменить, если переключить настройку на другую страну и обратно на Казахстан.
Поскольку переключение настройки на другую страну нежелательно, открыть настройку можно и с помощью изменения настройки
"Настройки Галактики \ Управление персоналом \ Расчеты с персоналом \ Налог на доходы \ Месяц изменения периода расчета налога".

Примечание 1. В качестве года изменения алгоритма расчета основного налога временно можно установить 2018 год для проверки решения на тестовой базе.

2. Доработаны функция расчёта заработной платы и удержаний в межпериод при условии, что год расчёта больше либо равен значению настройки п.1.
В этом случае.
2.1. Расчёт идет исходя из дохода за месяц.
2.2. Расчёт, по-прежнему, идет на основе таблиц "Ставки налога по основному месту работы" и по совместительству.
В качестве значений необходимо заполнить строчки в соответствии с изменениями расчёта ИПН.
2.3. Процент ИПН определяется на основе суммы дохода, а не на основе суммы к обложению, как это происходит для других стран при прогрессивной шкале налогообложения.
2.4. Сумма ИПН определяется на основе одного %, а не складывается из совокупности строк, как это происходит для других стран при прогрессивной шкале налогообложения.

Примечание 2. Расчёт по дополнительной шкале не дорабатывался.