2016-04-05 18:36:23

Краткое описание :

Распределение по оплатам начислений по ЕСВ при налогообл.сумме меньше МЗП

Описание :

Расчёт налогов на ФОТ

Что измененно :

В связи с изменением законодательства (с 01.01.2015) были реализованы особенности расчета начислений по ЕСВ в случае, если налогооблагаемая сумма меньше МЗП.
Суть изменений: если база начисления ЕСВ не превышает размера МЗП, установленной законом на месяц, за который получен доход, то сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера МЗП и ставки ЕСВ.
Налог с суммы превышения сейчас распределяется пропорционально по всем налогооблагаемым оплатам.

В начале июня 2015 года вышли разъяснения по отчету по ЕСВ, в соответствии с которыми, в отчете
по ЕСВ нужно показывать сумму налога на ФОТ с превышения отдельной строкой.

Пример:

В мае 2015 у работника было три оплаты: оклад 850.00 грн., отпускные 67.80 грн. и больничный за счет предприятия 60.00 грн.
МЗП в этом месяце составляет 1218 грн.

Соответственно, в Галактике получим следующие налоги на ФОТ:
----------T----------T-----------------------------------------------------------¬
¦Подразд. ¦Таб.номер ¦ Фамилия И.О. за червень месяц 2015 г. ¦
¦00000001 ¦ 6¦Николаев Николай Николаевич ¦
+---------+----------+---------------------T-------------------------------------+
¦ ¦ Тарифная ставка/Оклад 1'000.00¦
+---T-------T-------T----T-----------------+--------------------T----------------+
¦М-ц¦Кол.дн ¦ Часов ¦ Код¦ Наименование вида оплат(удержаний) ¦ СУММА ¦
+---+-------+-------+----+--------------------------------------+----------------+
¦ 6¦ 17.00¦ 136.00¦ 7¦Повременная оплата ( оклад ) ¦ 850.00¦
¦ 6¦ 2.00¦ 8.00¦ 106¦Очередной отпуск текущего месяца ¦ 67.80¦
¦ 6¦ 2.00¦ 16.00¦ 115¦Больничный лист текущего месяца ¦ 60.00¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ НАЧИСЛЕНО....¦ 977.80¦
¦ ФОНД ВРЕМЕНИ...20.00 ДН.160.00 Ч.¦
¦ ФАКТИЧЕСКИ ОТРАБОТАНО ВРЕМЕНИ...17.00 ДН.136.00 Ч.¦
¦ 6¦ ¦ ¦ 2¦Военный сбор ¦ 14.67¦
¦ 6¦ ¦ ¦ 90¦ЕСВ с зарплаты 3.6% ¦ 33.04¦
¦ 6¦ ¦ ¦ 92¦ЕСВ с больничных за счет предприятия ¦ 1.20¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦2% ¦ ¦
¦ 6¦ ¦ ¦ 182¦Подоходный налог ¦ 50.18¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ УДЕРЖАНО....¦ 99.09¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ К ВЫДАЧЕ (ДОЛГ ЗА ТЕКУЩИЙ МЕСЯЦ).... ¦ 878.71¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+-------+-------+----+--------------------------------------+-----------------
------------T-------T----T--------------------------------------T----------------¬
¦ Код налога¦ ¦Код ¦Наименование налога ¦ Сумма Налога ¦
¦ ¦ ¦опл.¦ ¦ ¦
+-----------+-------+----+--------------------------------------+----------------+
¦ 10 ¦ ¦ 7¦ЕСВ с зарплаты 40% ¦ 428.98¦428.98 + 34.22 = 463.2
¦ 10 ¦ ¦ 106¦ЕСВ с зарплаты 40% ¦ 34.22¦
¦ 12 ¦ ¦ 115¦ЕСВ с больничных 33.2% ¦ 19.92¦60 * 0.332 = 19.92
L-----------+-------+----+--------------------------------------+-----------------
Налог на фот ЕСВ 40 процентов был рассчитан так:
Общая налогооблагаемая сумма для ЕСВ 40%: 850.00 + 67.80 = 917.8
Разница между налогооблагаемой суммой и ЕСВ: 1218 - 977.80 = 240.2
ЕСВ с разницы: 240.2 * 0.40 = 96.08
ЕСВ 40% с оплаты 7: 850.00 * 0.4 + 850 * 96.08 / 917.8 = 428.98
ЕСВ 40% с оплаты 106: 67.80 * 0.4 + 67.80 * 96.08 / 917.8 = 34.22

Но в отчете по ЕСВ нужно показать начисленный ЕСВ с этих оплат следующим образом:
ЕСВ с оклада: 850.00 * 0.4 = 340
ЕСВ с отпуска: 67.8 * 0.4 = 27.12
ЕСВ с больничного: 60 * 0.332 = 19.92
ЕСВ с суммы превышения: (1218 - 850.00 - 67.8 - 60) * 0.4 = 96.08
Итого: 340 + 27.12 + 96.08 = 463.2

Таким образом, общая сумма начисленного ЕСВ совпадает, но в отчете требуется ее показывать по окладу, отпуску и больничному разными строками.

Сейчас при формировании отчета приходится полностью пересчитывать ЕСВ в таких ситуациях. Проблема в том, что при таком подходе данные в поданном в фонд отчете и в результатах расчета в Галактике не совпадают.

Для решения проблемы предлагаю ввести в классификатор налогов на ФОТ еще один налог на ФОТ - ЕСВ с дополнительной базы начисления (так в бух.журналах называют сумму разницы между МЗП и облагаемым ЕСВ доходом).

Как измененно :

Украина. При расчете начислений по ЕСВ в случае, если налогооблагаемая база не превышает размера МЗП, установленной законом на месяц, за который получен доход, налог с суммы превышения выделен отдельной суммой без привязки к ВО. ШПЗ по дебету для "пустого" начисления берем из л/счёта - тогда потом и налог пойдёт туда же.