2014-09-25 22:13:53

Краткое описание :

Представление сведений о невозможности удержания налога. Две справки 2-НДФЛ (с признаком 1 и признаком 2)

Описание :

Справки 2-НДФЛ (до 2019 года)

Что измененно :

Представление сведений о невозможности удержания налога. Две справки 2-НДФЛ (с признаком 1 и признаком 2)
В отдельных случаях организация не может удержать НДФЛ с дохода физического лица. В таких ситуациях она обязана направить сообщение налогоплательщику и в инспекцию по месту своего учета. Сведения нужно подать не позднее одного месяца с даты окончания календарного года, в котором произошло указанное событие, то есть не позднее 31 января (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Порядок представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога утвержден приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ . В нем сказано, что сведения направляются по форме 2-НДФЛ. При ее заполнении в поле "признак" указывается цифра 2.
На практике возникает вопрос: как поступить в ситуации, если организация подала справку по форме 2-НДФЛ в связи с невозможностью удержать НДФЛ? Нужно ли ее подавать повторно в срок до 1 апреля вместе со всеми справками в целом по компании?
По мнению специалистов Минфина России, в Справках с признаком 1, представляемых ежегодно в целом по организации, указывают общие суммы доходов и исчисленного налога, включающие доходы и исчисленную сумму налога, отраженную в Справке с признаком 2, суммы удержанного и перечисленного налога, а также сумму налога, не удержанную налоговым агентом, которая ранее была отражена в Справке с признаком 2 (письмо Минфина России от 27.10.2011 № 03-04-06/8-290).
То, что придется подать две Справки, указано и в новой редакции Рекомендаций. В них, в частности, приведен пример, в котором разобран случай, когда налоговый агент не может удержать налог (абзац 44 раздела II). В примере рассмотрено заполнение двух Справок: одной - с признаком 2, второй - с признаком 1. Справки будут немного различаться.
Пример.
Организация выплатила работнику зарплату в размере 5000 руб., исчислила и удержала налог в сумме 650 руб. В связи с увольнением работник получил доход в натуральной форме на сумму 500 руб. Организация исчислила налог в сумме 65 руб., но не удержала его.
Как заполнить форму 2-НДФЛ в этом случае?
Решение. В данной ситуации на работника необходимо заполнить две Справки:
- первую Справку с признаком 2 следует подать не позднее 31 января года, следующего за отчетным;
- вторую Справку с признаком 1 подают вместе с остальными формами 2-НДФЛ не позднее 1 апреля 2012 года.
Рассмотрим заполнение каждой cправки.
Справка с признаком 2:
- в разделе 3 Справки указывают сумму дохода - 500 руб.;
- пункте 5.3 - сумму налога исчисленную - 65 руб.;
- пункте 5.7 - сумму налога, не удержанную налоговым агентом, - 65 руб.
Справка с признаком 1:
- в разделе 3 Справки указывается сумма дохода - 5500 руб.;
- пункте 5.3 - сумма налога исчисленная - 715 руб.;
- пункте 5.4 - сумма налога удержанная - 650 руб.;
- пункте 5.5 - сумма налога перечисленная - 650 руб.;
- пункте 5.7 - сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - 65 руб.

Как измененно :

При формировании справок 2-НДФЛ с признаком 1 и 2, в справка с признаком 1 формируется полностью, то есть в случае долга, с долгом по налогу.
Справка с признаком 2 - на сумму дохода, с которого не удержан налог.